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Tratamiento de la renta financiera en el impuesto a las ganancias
Le Ley 27.430 de reforma tributaria, modificó el tratamiento de la renta financiera en el impuesto a las ganancias para personas humanas (ex personas físicas) y sucesiones indivisas.
Estas modificación son aplicables desde el 1 de enero de 2018.
Tratamiento y Alícuotas de imposición
En el siguiente cuadro detallamos el tratamiento que corresponde a cada tipo de activo, tanto respecto de los rendimientos e intereses como así también los resultados de las operaciones.
Bonos (Títulos públicos, bonos corporativos, ON, etc):
| Especie | Resultado CV - Rescate | Rendimiento |
|---|---|---|
| Bonos argentinos soberanos y corporativos en ARS sin cláusula ajuste | 5% | 15% |
| Bonos argentinos soberanos y corporativos en ARS con cláusula de ajuste | 15% | 15% |
| Bonos argentinos soberanos y corporativos en moneda extranjera (USD, EUROS, etc.) | 15% | 15% |
| Bonos soberanos de Brasil | Exento | Exento |
| Bonos corporativos de Brasil (hasta que entre en vigencia la modificación al TDI) | Exento | Exento |
| Bonos corporativos de Brasil (luego de la vigencia de las modificación al TDI, posiblemente 01/01/2019) | 15% | 15% |
| Bonos soberanos de Bolivia | Exento | Exento |
| Bonos extranjeros soberanos y corporativos con o sin cotización | 15% | Escala Progresiva 5% a 35% |
Acciones, ADR y CEDEAR:
| Especie | Resultado CV - Rescate | Rendimiento |
|---|---|---|
| Acciones en el país que cotizan en bolsas reguladas por CNV vendidas en las mismas | Exento | 2018 y 2019: 7%. 2020 y siguientes: 13% |
| Acciones en el país que cotizan en bolsas reguladas por CNV vendidas fuera | 15% | 2018 y 2019: 7%. 2020 y siguientes: 13% |
| Acciones en el país que no cotizan en bolsas reguladas por la CNV | 15% | 2018 y 2019: 7%. 2020 y siguientes: 13% |
| Acciones en el exterior con y sin cotización | 15% | Escala Progresiva 5% a 35% |
| Acciones de Bolivia | Exento | Exento |
| Certificados de depósitos argentinos CEDEAR | Exento | Escala Progresiva 5% a 35% |
| ADR argentinos | 15% | 2018 y 2019: 7%. 2020 y siguientes: 13% |
Intereses de Plazo Fijo y Caja de Ahorro:
| Especie | Resultado de C/V - Rescate | Rendimiento |
|---|---|---|
| Intereses de plazos fijos en Argentina en ARS sin cláusula de ajuste | N/A | 5% |
| Intereses de plazos fijos en Argentina en ARS con cláusula de ajuste | N/A | 15% |
| Intereses Plazos Fijos en Argentina en moneda extranjera | N/A | 15% |
| Intereses por depósitos en caja de ahorro | N/A | Exento |
Fondos de Inversion:
| Especie | Resultado CV - Rescate | Rendimiento |
|---|---|---|
| Fondos Comunes de Inversion abiertos y que coticen en la Argentina en mercado regulados por la CNV con acciones cotizables en ARS | Exento | 5% |
| Fondos Comunes de Inversion abiertos y que coticen en la Argentina en mercado regulados por la CNV con acciones cotizables en moneda extranjera | Exento | 15% |
| Fondos Comunes de Inversion abiertos y que coticen en la Argentina en mercado regulados por la CNV cotizables en ARS que no encuadren en la exención. | 5% | 5% |
| Fondos Comunes de Inversion abiertos y que coticen en la Argentina en mercado regulados por la CNV cotizables en moneda extranjera que no encuadren en la exención | 15% | 15% |
| Fondos Comunes de Inversion cerrados en el país con cotización en ARS | 15% | 5% |
| Fondos Comunes de Inversion cerrados en el país con cotización en moneda extranjera | 15% | 15% |
| Fondos de Inversion del exterior | 15% | Escala Progresiva 5% a 35% |
Fideicomisos Financieros:
| Especie | Resultado CV - Rescate | Rendimiento |
|---|---|---|
| Fideicomisos financieros en el país con o sin oferta pública en ARS | 15% | 2018 y 2019: 7% 2020 y siguientes: 13% |
| Certificado de deuda de fideicomisos financieros en el país con o sin oferta pública en ARS | 5% | 5% |
| Certificado de deuda de fideicomisos financieros en el país con o sin oferta pública en moneda extranjera | 15% | 15% |
Monedas Digitales:
| Especie | Resultado CV - Rescate | Rendimiento |
|---|---|---|
| Monedas Digitales | 15% | N/A |
La Ley 27.430 de reforma tributaria, modificó el tratamiento de la renta financiera en el impuesto a las ganancias.
Estas modificaciones tienen efecto para personas humanas (ex personas físicas) y sucesiones indivisas.
En la siguiente nota detallamos el tratamiento que corresponde a cada tipo de activo.
Se detallan, tanto respecto de los rendimientos e intereses como así también los resultados de las operaciones.
